Учет выручки, поступившей после смены объекта налогообложения по УСН

Comments

• Доброе утро!
  Если выручка поступит в 2013г, то и учитывать ее нужно для налогообложения в 2013г. Это письмо не только поможет определить выручку но и как определить по ней расходы.
  
  

  Цитата:Вопрос: С 01.01.2009 организация (микропредприятие), применяя УСН, сменила объект налогообложения с "доходов" на "доходы минус расходы".Товары закуплены, оплачены и отгружены по накладным покупателю в 2008 г. Оплата по всем поставкам получена в 2009 г.Вправе ли организация при определении налоговой базы за 2009 г. включить в расходы стоимость проданных товаров?Стоимость товаров - 95% всех расходов организации.Ответ:МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИПИСЬМОот 12 марта 2010 г. N 03-11-06/2/34Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о порядке применения положений гл. 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и сообщает следующее.Статьей 39 Кодекса установлено, что реализацией товаров организацией или индивидуальным предпринимателем признается передача права собственности на них одним лицом другому лицу. При этом момент фактической реализации товаров определяется в соответствии с частью второй Кодекса.Согласно п. 2 ст. 346.17 Кодекса расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. Оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика - приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав.В соответствии с вышеназванным пунктом ст. 346.17 Кодекса расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются при определении налоговой базы по мере реализации указанных товаров.Таким образом, при смене налогоплательщиком с 01.01.2009 объекта налогообложения в виде доходов на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, он вправе включить в состав расходов при исчислении налоговой базы за 2009 г. расходы на покупку товаров, оплаченных поставщику в 2008 г., а реализованных в 2009 г.Заместитель директораДепартамента налоговойи таможенно-тарифной политикиС.В.РАЗГУЛИН12.03.2010
• Добрый день!
  
  Простите, но в данном письме говориться об учете расходов, а мне нужно понять по какой ставке будет облагаться доход, полученный в 2013 г. Да и сама ситуация иная, чем в приведенном письме.
  
  Читаю кодекс, но не могу найти ответа на свой вопрос.
  
  Выходит, что признание выручки производится по кассовому методу независимо от фактической даты реализации товара.

  Цитата:Ст. 346.17 Порядок признания доходов и расходов(в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)1. В целях настоящей главы датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

  
  
  То есть, если оплата за товар поступит в 2013 г., то будет признана доходом, и так как с 2013 г. ИП поменял УСН на объект налогообложения "доходы", то данный доход будет облагаться по ставке 6%. Никакие расходы на покупку товаров, оплаченных поставщикам, учитываться уже не будут.
  
  Правильно ли я поняла данную ситуацию?
• Если не было НДС, то однозначно кассовый метод.
  Если был НДС по отгрузке- то уже выполнено условие признания по общему режиму налогообложения. Поэтому считаем оплаченными в последний день применения общего режима (т.к. никакая сделка не может облагаться по 2 режимам у одного налогоплательщика).
• Цитата: Если не было НДС, то однозначно кассовый метод.Если был НДС по отгрузке- то уже выполнено условие признания по общему режиму налогообложения. Поэтому считаем оплаченными в последний день применения общего режима (т.к. никакая сделка не может облагаться по 2 режимам у одного налогоплательщика).

  
  
  Спасибо, Павел.